Irs 83b stock options

O artigo seguinte é adaptado e reimpresso do MA Tax Report, Vol. 11, No 3, Outubro de 2002, Painel Editores, Nova York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 b ELECÇÕES. Por Robert W Wood e Jonathan R Flora. Muito na notícia ultimamente A maior parte desta notícia tem sido pejorativo Parece ações opções têm sido alvo como a causa ou pelo menos um subproduto de várias crises financeiras durante o ano passado Tudo isso vem nos calcanhares de um bom bocado de imprensa financeira adversa, Particularmente em relação ao imposto mínimo alternativo AMT conseqüências de opções de ações de incentivo ISOs. In face a uma bolha internet estourando, e muito do resto da economia deflating também, ISOs foram especialmente libeled Os jogos de ganhos de várias empresas têm em Em parte, foram atribuídos a opções de compra de ações, e a contabilização de opções de ações, em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento de opções de ações para fins de lucros. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, por exemplo, os planos da Seibel para oferecer aos funcionários dinheiro ou ações O Wall Street Journal 30 de agosto de 2002 A Seibel ofereceu a seus funcionários 1 85 em dinheiro para cada opção com preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Importantemente importante Seção de código que se aplica a transferências de bens em troca de serviços A regra básica é que quando ações ou outros bens são transferidos para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando a ação é Substancialmente investido IRC 83 a Reg 1 83-1 a Ações substancialmente vests quando é ou transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco 83 a 1.O montante do lucro tributável é o justo valor de mercado A da ação no momento em que substancialmente veste, menos qualquer quantia que o empregado paga pela ação 83 a O justo valor de mercado da ação é determinado sem considerar restrições, exceto para restrições que nunca irão caducar as chamadas restrições não Efeito de 83 b Eleições. A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 b, mesmo que nunca tenha feito um Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 b, ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam, A seção 83b permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer quantia paga por ela, no momento em que a ação é emitida embora não substancialmente investida. É claro que a eleição não está disponível se o estoque for Já substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor da ação atualmente, em vez de esperar até que vests. When uma 83 b eleição é Um empregado inclui o justo valor de mercado da ação após ter levado em conta quaisquer restrições não-derrubadas, mas sem considerar quaisquer restrições de caducidade as restrições que irão caducar Ele não reconhece qualquer rendimento em todos os quando a ação substancialmente veste Reg 1 83-2 A Em vez disso, qualquer apreciação ou depreciação após a data da eleição é tributável como um ganho ou perda de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que o imóvel é transferido para o empregado Reg 1 83-4 a. Que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada O montante da dedução sobre confisco é limitado ao montante Pago pelo estoque, menos o montante realizado na caducidade, se algum Reg 1 83-2 a Notavelmente, no entanto, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento por maki O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando O empregado fez a eleição Reg 1 83-6 c. Do funcionários recebendo ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado eo caráter de renda ordinária ou de capital pode ser efectuada. Com a maioria das propriedades restritas , Seção 83 prevê que o rendimento em includible no momento em que as restrições caducam Se um empregado faz uma eleição 83 b, em contraste, ele reconhecerá rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não reconhecerá renda quando as ações substancialmente veste como Ao caráter, toda a apreciação do tempo de uma eleição de 83 b é ganho de capital Se nenhuma eleição foi feita, no contraste, o rendimento ordinário surge quando o estoque vests que faz com que sua base de imposto no estoque aumente somente o A diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário quer acelerar a renda Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e assim ele está limitando o montante Dos rendimentos da compensação que reconhecerá em conseqüência da concessão conservada em estoque Os empregados otimistas podem ter lotes das razões fazer 83 eleições de b, embora o doldrums econômico atual faça eleições de 83 b um pouco menos atrativo do que eram uma vez. Eleição não é livre de risco uma eleição seguido de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária quando a eleição é feita seguido por uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente. Não é surpreendente que uma boa parte da Seção 83 lore refere-se a como Uma determina o valor Como vimos nestas páginas antes, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da Seção 83b podem ser feitas informando o valor zero Veja Alves v Comissário, 734 F 2d Para obter uma comparação, consulte Tratamento de Madeira, Imposto e Contabilização de ISOs, Vol. 9, No 10, The MA Tax Report Maio de 2001, p 1 e Wood, Tax and Accounting Primer para As ISOs estão geralmente fora do alcance da Seção 83 A Seção 83 e 1 declara que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421 Seção 421 a 1 prevê que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando um ISO é exercido assumindo vários requisitos são cumpridos Um empregado reconhecerá o ganho ou perda de capital se ele vende mais tarde as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e O preço de exercício. No entanto, se um empregado vende as ações dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante 421 b Uma venda desqualificante opera como se estivesse sob o segundo O empregado deve incluir em rendimento ordinário a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado no momento da opção Exercício 1 422A-1 b 1 Este montante é adicionado à sua base eo restante é tributado como ganho de capital Tudo no ano da venda. É um eufemismo acentuado dizer que ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime de AMT como são para propósitos fiscais regulares A exclusão de renda sob Seção 421 é ignorada no cálculo de rendimento mínimo mínimo alternativo AMTI Rather , Um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO eo valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício 56 b 3 Obviamente, para as opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT Pode ser substancial Para as ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações menos o valor pago é incluído na AMTI somente depois que a ação substancialmente vests. Suppose você tem um Cliente com ISOs que está considerando um exercício adiantado de um ISO que seja, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente É possível que ele faça uma eleição de 83 b na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar vendas O A resposta parece não ser O IRS declarou informalmente que fazer uma eleição 83 b com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular Assim, o período de detenção para uma venda desqualificante é acionado quando o estoque vests, e não quando o ISO é Independentemente de ele fazer uma Seção 83 b. Mas curiosamente, o IRS indicou novamente informalmente que uma eleição da Seção 83 b pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT Esta posição é refletida nas instruções para preencher Formulário 6251 AMT, Em p 3 Lá, o IRS afirma. Mesmo que seus direitos sobre o estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de perda, você pode optar por incluir na receita do AMT o excesso do valor justo de mercado do estoque determinado sem considerar qualquer restrição ao preço de exercício Transferência para você do estoque adquirido através do exercício da opção. Que significa tudo isso? A ausência de real honesto-a-bondade IRS orientação é preocupante Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirida quando um ISO , Pode fazer sentido eleger sob a Seção 83 b para incluir atualmente este ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha investido substancialmente Embora a eleição acelerará o reconhecimento de AMTI, parece que quando o estoque substancialmente veste, a eleição Irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI Esta é uma boa notícia se a ação se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 b desempenha um papel significativo em estoque Embora esta eleição de uma página não possa resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem estoque ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 b Eleições de Robert W Wood E Jonathan R Flora, Vol. 11, No 3, O Relatório de Imposto MA Outubro de 2002, p 1.O que é uma eleição de 83 b. Faltar para fazer uma eleição 83 b oportuna com o IRS é algo que poderia levar a conseqüências fiscais desastrosas para um Startup fundador da empresa ou employee. Founders geralmente comprar ações nos termos de acordos de compra restrita de ações que permitem à empresa recomprar ações não vencido na cessação de emprego Da mesma forma, os empregados podem opções de exercício antecipado sujeito à capacidade da empresa para recomprar ações não vencido no término do emprego. De acordo com a Seção 83 do Internal Revenue Code, o empregado fundador não reconheceria o rendimento a diferença entre o valor justo de mercado eo preço pago até o stoc No entanto, se um empregado fundador faz uma eleição voluntária Seção 83 b, o empregado fundador reconhece o rendimento após a compra do stock. Typically, o preço de compra para o estoque eo valor justo de mercado são os mesmos Portanto, se um 83 b Os benefícios de uma eleição de 83 b geralmente começam o período de retenção de capital de um ano e o congelamento de renda ordinária ou o reconhecimento de imposto mínimo alternativo para a Se o empregado fundador não fizer a eleição 83 b, então ele ou ela pode ter renda nas coletes de ações A renda será substancial se o valor das ações aumenta substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador compras Ações para 0 01 por ação justo valor de mercado é 0 01 eo estoque está sujeito a quatro ano vesting com um penhasco ano O fundador não faz uma eleição 83 b No final do penhasco de um ano, se O estoque valeria 1 00 partes, então o fundador reconheceria 0 99 parte de renda Como o estoque remanescente vests cada mês, o founder reconheceria o rendimento igual à diferença entre o valor de mercado justo e 0 01 parte Além disso, a companhia é Obrigado a pagar a parte do empregador do imposto FICA sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tinha feito uma eleição 83 b, o fundador não iria reconhecer qualquer rendimento como as ações vests, como o 83 b A eleição acelera o momento do reconhecimento do rendimento à data da compra. Para que uma eleição de 83 b seja eficaz, o indivíduo deve arquivar a eleição com o IRS antes da data da compra da ação ou dentro de 30 dias após a data da compra lá Não são exceções a esta regra de arquivamento oportuna O último dia possível para depósito é calculado contando todos os dias, incluindo sábados, domingos e feriados a partir do dia seguinte após a data em que o estoque é comprado Por exemplo, se O estoque é comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho A data oficial de carimbo de correspondência é considerada a data de arquivamento A eleição deve ser arquivado enviando um formulário de eleição assinado por correio certificado, O Centro de Serviço de IRS onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto Se a eleição for enviada depois do 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. A eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada à declaração de imposto de renda federal do contribuinte para o ano em que o imóvel é adquirido. Eu recebi algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional LLC, mas não tenho idéia do FMV A empresa não fornece orientações Ele também não está emitindo qualquer 1099 ou tendo uma dedução fiscal para o valor Outras classes de ações têm preferência e meu estoque vale 0 mesmo a preços ale razoável ou seja, apenas par Ticipates em evento de alta liquidez de valorização É razoável para mim assumir o valor mínimo em minha eleição de 83 b. Here é meu scenario. I formaram um negócio novo junto com um sócio de negócio De volta em setembro de 2017, eu registrei como uma corporação de Delaware com um S-corp forma de eleição 2553 No processo de arquivamento, especificamos um número inicial de ações emitidas 1000, e na eleição S-corp, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de propriedade compartilhada pelos fundadores da empresa Sem muito pensamento , Nós simplesmente declaramos que cada um tinha 50 de propriedade Nós não assinar qualquer acordo de acionistas, emitir quaisquer ações restritas ou realmente comprar ações da empresa. Rápido para hoje Queremos adicionar um terceiro parceiro igual e assinar um acordo de acionistas entre os três Fundadores, em seguida, apresentar uma eleição 83 b Cada um será investir na empresa e compra de ações restritas Desde que não houve nenhuma compra de ações sujeitas a risco substancial de caducidade para este ponto, eu don t beli Véspera estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição de 83 b Mas, o ato de arquivar a eleição de S-corp e de definir a propriedade de 50 aos dois founders originais significam que nós precisamos rebobinar o que nós já fizemos Diga, venda para trás nossas ações Para a empresa, em seguida, reeditar ações restritas a 3 founders. Restricted Stock Seção 83 b. Nome para a seção Internal Revenue Code que o autoriza, a eleição da Seção 83 b é feita apenas 1 quando você quer ser tributado federal, Seguro Social, Medicare, E qualquer estado ou impostos locais sobre o valor das ações restritas na concessão em vez de vesting ou 2 quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes vesting muito raras em empresas públicas. Alerta Uma eleição Seção 83 b deve ser arquivado com o escritório local IRS dentro 30 dias após o recebimento do estoque restrito ou seu exercício de opção de ações O arquivamento pode chegar logo após 30 dias decorridos se o envio postal é carimbo dentro do período de 30 dias Se o 30º dia cai em um fim de semana ou um holi Dia, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento de sua eleição Seção 83 b Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que pode ser benéfico Sua empresa terá alguns Tipo de procedimento para coletar os impostos de retenção Os rendimentos que você reconhece na concessão, ea retenção, deve aparecer em seu formulário de IRS W-2.Que para arquivar com o IRS. Embora haja centenas de formulários formais do imposto de IRS, nenhum formulário oficial existe Para fazer a eleição de 83 b Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para bolsas de ações restritas ver um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman Em Rev Proc 2017-29 ver página 9, o IRS apresenta alguns amostra linguagem eleitoral não necessário que iria Satisfazer as regulamentações do IRS O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações substantivas aos requisitos de acordo com os regulamentos atuais Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais Você faz a eleição por sendin G ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui seu nome, endereço e número de Segurança Social. Uma descrição das ações de propriedade, por exemplo, X partes de minha empresa. A data em que você recebeu as ações e em Em que ano tributável. A restrição que causará a perda se não for cumprida ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição forem atendidos. O justo valor de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão. O valor a incluir na renda bruta FMV menos qualquer coisa paga. Alerta As eleições incompletas, ou seja, aquelas que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidas Depois de fazer uma eleição atempada com o escritório local do IRS, Eleição para a sua empresa Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral para sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição IRS regulamentos eliminados que exigência, começando com subvenções feitas em 201 Uma pesquisa realizada em 2017 pela Associação Nacional dos Profissionais de Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajam a eleição da Seção 83 b e 15 a proibem. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas ajudarão um funcionário Com uma eleição da Seção 83 b, e 52 fornecer aos funcionários informações sobre a eleição.